История развития налоговой системы США: путь изменений и реформ

Знаменитая фраза Бенджамина Франклина, что в жизни нет ничего неизбежнее, чем смерть и налоги, была произнесена в 1789 году и остается актуальной в США по сей день, спустя более 230 лет.

Налоговая система США прошла через множество преобразований: от первых попыток введения подоходного налога до масштабных реформ, каждая из которых по-своему влияла на налогоплательщиков. Рассмотрим подробнее историю развития налогообложения в стране.

Основные моменты

• Финансирование Гражданской войны стало причиной введения одного из первых федеральных подоходных налогов в 1862 году.
• Официальное закрепление права Конгресса на налог на доходы произошло в 1913 году с ратификацией 16-й поправки к Конституции США.
• В первые годы налогом облагался менее 1% населения.
• С тех пор налоговая система претерпела многочисленные реформы.
• Акцизные налоги могут приводить к двойному налогообложению некоторых потребительских расходов.

Зарождение налогов в США

До введения подоходного налога основным источником дохода правительства были банковские билеты, а ставки налогов на физических лиц были минимальны — от 1% до 1,5%, при этом граждане получали очень мало услуг и защиты.

Во время Гражданской войны в 1862 году президент Линкольн подписал закон, создавший комиссию внутреннего дохода и установивший подоходный налог с прогрессивной шкалой: 3% на доходы от $600 до $10 000, и 5% на суммы свыше $10 000.

Однако этот налог отменили спустя десять лет, а в 1894 году он был возрожден, но Верховный суд признал его неконституционным.

Как отмечает юрист Томас Дж. Крайан, «подоходный налог прошел через судебные споры и лишь с принятием 16-й поправки в 1913 году получил конституционное закрепление».

Утверждение федерального подоходного налога

16-я поправка, ратифицированная 3 февраля 1913 года, дала Конгрессу право взимать налоги с доходов без распределения между штатами и без учета переписи населения.

В первые годы налогом облагался менее 1% американцев благодаря широким вычетам и льготам: ставка составляла всего 1% от чистого дохода, а для доходов свыше $500 000 — 6%.

В 1940-х годах произошли значительные изменения: в 1942 году повысили ставки и расширили круг налогоплательщиков, в 1943 году введена система удержания налогов работодателями, а в 1944-м — стандартные налоговые вычеты.

По словам Крайана, «система удержания была введена не из-за своей справедливости или эффективности, а потому, что сбор налогов таким образом был проще».

Со временем Налоговая служба США внедряла новые технологии: в 1965 году появился бесплатный телефонный консультативный сервис, в 1986 году началась электронная подача деклараций, а с 1992 года налогоплательщики могли подавать декларации онлайн даже при наличии задолженностей.

Ключевые налоговые реформы

За десятилетия налоговая система США претерпела многочисленные изменения, направленные на повышение справедливости и эффективности.

Альтернативный минимальный налог (AMT)

Аннет Неллен, сертифицированный бухгалтер и профессор Сан-Хосе, указывает на AMT, введенный в 1969 году для того, чтобы предотвратить ситуацию, когда состоятельные налогоплательщики использовали исключения и кредиты для полного или частичного освобождения от налога.

Закон о налоговой реформе 1986 года

Этот закон расширил действие AMT, уравнял ставки для обычного и капитального дохода, установив две ставки — 15% и 28%. Также он ограничил использование пассивных убытков, закрыв налоговые лазейки.

Закон о налоговой поддержке налогоплательщиков

В 2012 году был восстановлен верхний предел ставки подоходного налога — 39,6%, отмененный ранее налоговыми сокращениями начала 2000-х годов.

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA)

В 2017 году введены масштабные изменения: значительно увеличены стандартные вычеты, снижены ставки подоходного налога для большинства категорий, верхняя ставка уменьшена до 37%. В то же время ограничены вычеты по ипотечным процентам и налогам штата и местным налогам, а некоторые вычеты отменены.

Важное примечание: многие положения TCJA действуют до конца 2025 года и требуют продления Конгрессом.

Закон о снижении инфляции

Принятый в 2022 году, этот закон расширил энергетические налоговые кредиты для граждан и бизнеса, но возможны изменения в части отмены или сокращения некоторых налоговых льгот, включая непредвиденные послабления.

Акцизные и «греховные» налоги

Налогообложение не ограничивается подоходным налогом: акцизные налоги на алкоголь, табак, бензин и страховые взносы играют значительную роль, хотя и составляют менее 2% от общих федеральных налоговых поступлений.

Средний акциз на пачку сигарет составляет около $1, а ставки на пиво и вино обычно ниже, чем на крепкие спиртные напитки.

Аннет Неллен отмечает, что основная цель таких налогов — ограничение потребления вредных продуктов, особенно среди молодежи, и получение дополнительного дохода для бюджета.

Крайан добавляет, что повышение цен через акцизные налоги способствует снижению потребления и уменьшению связанных с этим проблем со здоровьем.

Хотя многие продолжают покупать сигареты, дополнительное налогообложение влияет на их расходы, включая подоходный налог с заработанных средств.

Заключение

Налоговая система США постоянно меняется, охватывая различные виды налогов — от доходов до повседневных покупок. Изменения происходят не раз в десятилетие, а зачастую ежегодно, и важно быть в курсе последних нововведений.

Как и предсказал Бенджамин Франклин, налоги неизбежны. Налогоплательщикам полезно следить за изменениями и консультироваться с профессионалами, чтобы максимально эффективно подготовиться к их влиянию — будь оно положительным или отрицательным.

Откройте для себя интересные темы и аналитические материалы в категории Фискальная политика на дату 29-08-2024. Статья под заголовком "История развития налоговой системы США: путь изменений и реформ" предоставляет новые идеи и практические рекомендации в области Фискальная политика. Каждая тема тщательно проанализирована, чтобы дать читателям полезную информацию.

Тема " История развития налоговой системы США: путь изменений и реформ " помогает принимать более разумные решения в категории Фискальная политика. Все темы на нашем сайте уникальны и предлагают ценную информацию для аудитории.