Что такое Проектированные Обязательства по Пенсиям и как они работают

Шарлин Райнхарт — сертифицированный бухгалтер (CPA), эксперт по финансовым мошенничествам (CFE) и председатель комитета Иллинойсского общества CPA, выпускница Депольского университета по специальности бухгалтерия и финансы.

Что представляет собой проектированное обязательство по пенсиям (PBO)?

Проектированное обязательство по пенсиям (PBO) — это актуарная оценка текущей суммы, необходимой для покрытия будущих пенсионных обязательств компании. Этот показатель учитывает все пенсионные права сотрудников, заработанные на данный момент, и корректируется с учетом прогнозируемого повышения заработной платы в будущем.

Основные моменты

• PBO отражает текущую потребность компании для покрытия будущих пенсионных выплат.
• В расчетах предполагается, что пенсионный план продолжит свое действие и не будет закрыт в ближайшем будущем, а также учитывается ожидаемый рост доходов сотрудников.
• Актуарии используют PBO для определения, достаточно ли средств в пенсионных фондах.

Принцип работы проектированных обязательств по пенсиям

Работодатели обеспечивают сотрудников различными льготами, включая пенсионные выплаты при выходе на пенсию. Согласно стандартам Финансового совета по учету (FASB) № 87, компании обязаны регулярно оценивать и раскрывать свои пенсионные обязательства и результаты их исполнения.

PBO — один из трех основных методов расчета расходов и обязательств по традиционным пенсионным планам с установленными выплатами, которые учитывают стаж и размер зарплаты для определения пенсионных выплат.

В расчетах PBO учитываются такие факторы, как:

• Оставшийся срок службы сотрудников;
• Прогнозируемое повышение заработной платы;
• Ожидаемые показатели смертности сотрудников.

Актуарии, специалисты по управлению рисками и неопределенностью, определяют текущую стоимость будущих пенсионных выплат и сопоставляют обязательства с активами пенсионного фонда.

Они анализируют следующие компоненты:

• Затраты на обслуживание: увеличение текущей стоимости обязательств в связи с начислением очередного года стажа сотрудникам;
• Процентные расходы: накопленные проценты по непогашенной сумме обязательств в течение времени;
• Актуарные выгоды или убытки: разница между ожидаемыми и фактическими пенсионными выплатами. Выгода возникает при меньших выплатах, убыток — при превышении ожидаемых расходов;
• Выплаченные пособия: уменьшение обязательств по мере выплаты пенсионных средств.

Для оценки дефицита пенсионного фонда сравнивают справедливую стоимость активов с PBO. Если активы меньше обязательств, возникает дефицит, который компания обязана раскрыть в примечаниях к годовому отчету.

Кроме PBO, используют и другие методы оценки пенсионных обязательств:

• Накопленные обязательства (ABO): рассчитываются на основе текущих уровней заработной платы без учета будущих повышений;
• Право на получение выплат (VBO): часть обязательств, которую сотрудники получат независимо от дальнейшего участия в пенсионном плане.

Пример использования PBO

В 2018 году проектированные обязательства пенсионного плана General Motors в США составляли около 61,2 миллиарда долларов, в то время как справедливая стоимость активов фонда — 56,1 миллиарда долларов, что обеспечивало финансирование на уровне 92%.

Пенсионный план компании Ford в тот же период имел обязательства в размере 42,3 миллиарда долларов и активы на 39,8 миллиарда долларов, обеспечивая финансирование в 94%, что несколько лучше, чем у GM.

Особые аспекты учета PBO

Хотя PBO и отражается в балансе как обязательство, существуют споры относительно того, соответствует ли оно всем критериям признания обязательств. Критерии включают наличие будущей ответственности по передаче ресурсов и факт возникновения обязательства в результате прошлых операций.

Также стоит отметить, что актуарные убытки учитываются по-разному налоговыми органами и стандартами бухгалтерского учета, что влияет на отчетность компании.

Откройте для себя интересные темы и аналитические материалы в категории Корпоративные финансы на дату 10-09-2020. Статья под заголовком "Что такое Проектированные Обязательства по Пенсиям и как они работают" предоставляет новые идеи и практические рекомендации в области Корпоративные финансы. Каждая тема тщательно проанализирована, чтобы дать читателям полезную информацию.

Тема " Что такое Проектированные Обязательства по Пенсиям и как они работают " помогает принимать более разумные решения в категории Корпоративные финансы. Все темы на нашем сайте уникальны и предлагают ценную информацию для аудитории.